Налоговое право
Налоги и сборы являются сердцевиной существования любого государства. В рыночной экономике налоги — один из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы, они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов различных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства. Успешность их поступления, понимание налогоплательщиками объективной необходимости уплаты налогов во многом определяются уровнем налоговой культуры общества, которая не может быть сформирована без адекватного образовательного процесса подрастающих поколений. Можно и даже нужно через систему образования, средства массовой информации, наглядную агитацию формировать у россиян осознанное представление о том, что налоги являются не только принудительным отчуждением имущества, но и установленным платежом за потребляемые каждым гражданином общественные блага, способом перераспределения общественного продукта от богатых к бедным, а неуплата налогов — одно из самых тяжких преступлений.
Копируя на первых этапах формирования налоговой системы России конструкции налогов, соответствующие правовые построения зарубежного образца, мы, тем не менее, не пытались заимствовать адекватные институты единообразного налогового поведения, толерантного к исполнению жестких норм и правил закона. В сегодняшней ситуации, когда подавляющее большинство хозяйствующих субъектов и населения стало исправно платить налоги, положение существенным образом изменилось, однако задача неуклонного повышения налоговой грамотности населения не стала от этого менее актуальной.
Качественно подготовить квалифицированного специалиста экономико-финансового профиля на современном этапе реформирования налоговой системы России непросто. Сейчас уже недостаточно дать ему углубленные знания прикладного характера по особенностям построения и порядку уплаты тех или иных налогов. Необходимо в первую очередь снабдить его значительным багажом фундаментальных познаний в области налогообложения, сформировать критическое осмысление существующей проблематики в этой области науки. К сожалению, следует признать, что отечественные исследования продолжают пока следовать в фарватере западной экономической мысли, а большинство учебных материалов, присутствующих в значительном ассортименте на книжных полках магазинов, воспроизводят основные положения частей первой и второй Налогового кодекса РФ, не демонстрируя ни сложности, ни спорности многих теоретических положений и практических решений в сфере налогообложения.
Коллектив кафедры финансового и налогового менеджмента Уральского государственного технического университета (УПИ) уже почти 15 лет готовит специалистов по налогам и налогообложению. Накопив за это время значимый теоретический и практический опыт такой подготовки, коллектив кафедры осознанно пришел к решению о необходимости написания учебника, способного в определенной степени устранить сложившуюся диспропорцию, сместив акценты в сторону проблемных теоретических аспектов налогообложения, но при этом не затеняя практических вопросов данного процесса.
Исходя из этой принципиальной установки была сформулирована и цель настоящего учебника — дать углубленное представление об основах налогообложения, о налоговой системе России и действующей совокупности налогов и сборов. Соответствующим образом выстроена и структура учебника, включающая в себя два раздела и двенадцать глав.
Первый раздел посвящен основам налогообложения. Особое место уделено критическому осмыслению налога как экономической и правовой категории. Подробно освещаются теоретические и практические аспекты построения налоговой системы России. Характеризуются виды и формы налоговой политики, раскрывается сущность налогового администрирования как неотъемлемого атрибута налоговой системы, рассматриваются основные полномочия налоговых органов в сфере налогового контроля, права и обязанности налогоплательщиков, анализируется их ответственность за нарушение налогового законодательства.
Второй раздел посвящен практическим аспектам построения современной совокупности налогов и сборов России. Дается общая характеристика и детально рассматриваются все федеральные, региональные, местные налоги и специальные налоговые режимы, а также обязательные страховые взносы.
Учебник подготовлен преподавателями кафедры организации налоговых расследований Уральского государственного технического университета (УПИ).