Налоговые ставки

В ст. 224 НК устанавливаются размеры налоговых ставок. С 1 января 2001 г. в РФ действует фактически единая ставка налога для большинства видов доходов, составляющая 13%. Но для отдельных видов доходов действуют и другие ставки налога.

Налоговая ставка, равная 35%, устанавливается для следующих видов дохода:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей (в течение периода начисления процентов) ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 процент. пунктов по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств; материальная выгода определяется как разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по займам в рублях (9% годовых по займам в валюте) и суммой процентов по договору займа (кредита).

Налоговая ставка, равная 30%, устанавливается для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, за исключением доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. По таким доходам налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Налоговая ставка, равная 9%, применяется к доходам:

от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 г.

Налоговая ставка, равная 13%, устанавливается для всех остальных видов доходов.

Датой фактического получения дохода является:

для доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором;
для доходов в виде материальной выгоды — день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, день приобретения товаров (работ, услуг), день приобретения ценных бумаг;
для доходов в натуральной форме — день передачи доходов в натуральной форме;
для прочих доходов в денежной форме — день выплаты дохода, в том числе перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке либо по его поручению на счет третьего лица.