Налогообложение организаций финансового сектора
Развитие рыночных отношений в Российской Федерации предъявляет новые требования к российской налоговой системе, обуславливает необходимость ее реформирования и качественного обновления. Эти процессы должны коснуться налоговых отношений государства со всеми категориями налогоплательщиков, в том числе и коммерческих банков, и страховых организаций.
Роль банков и страховых организаций в рыночных отношениях существенно отличается. Деятельность банков направлена на повышение предпринимательской активности хозяйствующих субъектов, поощрение процессов накопления, повышение ответственности бизнеса за использование привлеченных (заемных) денежных средств. Они обеспечивают сохранность денежных ресурсов, надежность и своевременность их перечисления, в том числе и в качестве налоговых платежей в бюджет.
Коммерческие банки сами являются плательщиками налогов и налоговыми агентами.
Развитие страхования является неотъемлемым условием рыночной экономики, однако они ослабляют и возможные негативные последствия, способствуют концентрации части финансовых ресурсов в производственной сфере, что снижает инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.
Поэтому налоговая политика государства в условиях рыночной экономики направлена на поощрение, финансовую поддержку банковского сектора и ограничение страхования с помощью стимулирования других способов накопления капитала. Страховые организации в налоговых отношениях могут выступать и в роли плательщиков налогов и сборов, и в роли налоговых агентов.
В основу данного учебного пособия положен материал, предусмотренный образовательным стандартом по дисциплине «Налогообложение организаций финансового сектора экономики».
Учебное пособие состоит из двух частей: первая посвящена роли и обязанности банков в налоговых отношениях, а вторая вопросам уплаты налогов и сборов в страховой деятельности.
Значительное место в учебном пособии уделено функциям и обязанностям банков как субъектам налоговых отношений. В отличие от других категорий субъектов рыночной экономики они одновременно выступают в трех лицах:
- плательщиков налогов и сборов;
- налоговых агентов;
- агентов налоговых отношений.
В этой связи рассмотрены вопросы и налоговой ответственности банков.
Следующие две главы посвящены вопросам уплаты банками налогов и сборов, а также проблемам налогообложения операций с ценными бумагами.
В последней части пособия рассмотрены вопросы налогообложения страховых организаций и физических лиц — страховых посредников.
Авторы выражают надежду, что предлагаемое пособие окажет существенную помощь в изучении особенностей налогообложения организаций финансового сектора экономики.