Ответственность коммерческих банков за нарушения своих обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах

Помимо ответственности, предусмотренной НК РФ за совершение налоговых правонарушений налогоплательщиками и налоговыми агентами, на банки также распространяется ответственность за нарушения специальных обязанностей, возложенных на них законодательством о налогах и сборах.

Глава 18 НК РФ «Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение» устанавливает налоговые санкции для банков.

Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение, приведены в таблице.

Обязанность, предусмотренная НК РФ	Вид нарушения банком обязанности, предусмотренной НК РФ	Ответственность
Открывать счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (п. 1 ст. 86 НК РФ)	Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытое счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица (п. 1 ст. 132 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. С 2009 г. — 20 000 руб.
Сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по мету своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета (п. 1 ст. 86 НК РФ)	Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии организации или индивидуальному предпринимателю. С 2009 г. также несообщение банком об изменении реквизитов счета (п. 2 ст. 132 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб. С 2009 г.— 40 000 руб.
Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства. Поручение налогоплательщика или поручение налогового органа исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ (п 1,2 ст. 60 НК РФ)	Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога. С 2009 г. также нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа о перечислении налога (п. 1 ст. 133 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика -организации в банке подлежит безусловному исполнению банком (п. 1-6 ст. 76 НК РФ)	Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ. С 2009 г. исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента) его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафах (ст. 134 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика (налогового агента), но не более суммы задолженности. С 2009 г. при отсутствии задолженности — в размере 10 тыс. руб.
Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 4-7 ст. 46 НК РФ)	Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа. С 2009 г. также неправомерно неисполнение банком поручения о перечислении авансового платежа, сбора, пеней, штрафа (п. 1 ст. 135 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки
	Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджет (п. 2 ст. 135 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы
Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством РФ в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа (п. 2 ст. 86 НК РФ; п. 5 ст. 76 НК РФ)	Непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в ответ на мотивированный запрос данных документов налоговым органом. С 2009 г. непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения (ст. 135.1 НК РФ)	Взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

Неоднократное нарушение в течение одного календарного года банком обязанностей по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов является основанием для обращения налогового органа в Центральный банк РФ с ходатайством об аннулировании лицензии па осуществление банковской деятельности.

Взыскание штрафов, при условии, что коммерческий банк не заплатил соответствующий штраф в добровольном порядке, может быть осуществлено налоговыми органами исключительно в судебном порядке.

После вынесения решения о привлечении коммерческого банка к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с банка, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, штрафа в размере, установленном НК РФ.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить коммерческому банку добровольно уплатить соответствующую сумму штрафа в бюджет.

В случае если коммерческий банк отказался добровольно уплатить сумму штрафа или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного банка штрафной санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.

Исковое заявление о взыскании штрафной санкции с коммерческого банка подается в арбитражный суд с приложением к нему решения налогового органа и других материалов дела, полученных в процессе налоговой проверки.