Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов и сборов
Налогоплательщик (налоговый агент) обязан самостоятельно в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
В свою очередь, банк обязан исполнить поручение налогоплательщика (налогового агента) на перечисление налога в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) за счет денежных средств налогоплательщика (налогового агента).
При наличии на счете налогоплательщика (налогового агента) денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, банк осуществляет списание со счета в порядке календарной очередности. В случае недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента) для удовлетворения всех требований банк осуществляет списание в следующей очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации:
в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования;
в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;
в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Поручение на перечисление налога исполняется коммерческим банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При предъявлении физическим лицом поручения на перечисление налога в обособленное подразделение банка, не имеющее корреспондентского счета (субсчета), срок для исполнения банком поручения налогоплательщика продлевается в установленном порядке на время доставки такого поручения организацией федеральной почтовой связи в обособленное подразделение банка, имеющее корреспондентский счет (субсчет), но не более чем на пять операционных дней.
При наличии денежных средств на счете налогоплательщика (налогового агента) банк не вправе задерживать исполнение поручений на перечисление налогов в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате налога является основанием дня направления налоговым органом налогоплательщику (налоговому агенту) требования об уплате налога.
В случае неисполнения организациями или индивидуальными предпринимателями обязанностей по уплате налогов в добровольном порядке налоговые органы вправе осуществить взыскание налогов в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства таких налогоплательщиков (налоговых агентов) на счетах в банках.
Взыскание налога производится на основании решения налогового органа о взыскании недоимки путем направления в коммерческий банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), инкассового поручения на списание и перечислении в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента).
Решения о взыскании недоимки принимается налоговым органом по истечении срока, установленного для исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев по истечении срока исполнения требования об уплате налога.
Инкассовое поручение на списание недоимки по налогам и сборам подлежит безусловному исполнению коммерческим банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
Взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя. При этом инкассовое поручение налогового органа на перечисление налога должно быть исполнено банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога проводится с рублевых счетов, и не позднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) в день получения коммерческим банком поручения налогового органа на перечисление налога поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одного операционного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления на рублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днем каждого такого поступления на валютные счета.
Не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечение срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в банк инкассовое поручение налогового органа.
При невозможности исполнения поручения налогоплательщика или поручения налогового органа в срок, установленный НК РФ, в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении Центрального банка РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику, а о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогового органа — в налоговый орган, который направил это поручение, и в налоговый орган по месту нахождения банка (его обособленных подразделений).