Налоговые системы зарубежных стран
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. Налоговая система создается в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами, необходимыми ему для покрытия затрат, связанных с обеспечением внешней и внутренней безопасности страны, поддержанием приоритетных отраслей экономики, затратами на проведение социальной политики в стране и т.п.
Налоговая система — это единство составляющих ее элементов (налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей), которые находятся во взаимосвязи, поскольку практическое применение каждого из этих элементов не должно нарушать или дублировать действия других элементов. Налоговые политики разных стран различаются, так как они исторически складывались под влиянием неодинаковых экономических, политических и социальных условий. Отличия заключаются, прежде всего в методах осуществления налоговой политики. В частности, налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, ставкам, способам взимания, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других признаков.
На современном этапе в России продолжается реформирование налоговой системы. Для успешного завершения налоговой реформы необходим тщательный анализ особенностей налоговых систем как индустриально — развитых стран, так и развивающихся стран. В условиях введения в действие Налогового кодекса РФ и продолжения налоговых преобразований изучение позитивного опыта налоговой политики и налогового реформирования зарубежных стран представляется весьма актуальным. Авторы не стремились к формальному унифицированию материала. Главная цель — показать исторически сложившуюся национальную специфику налогообложения в каждой рассматриваемой стране, а также выявить общие тенденции, прогрессивные элементы и закономерности развития налоговых политик и налоговых систем зарубежных стран.
Обобщение опыта построения налоговых систем, осуществления налоговых реформ и механизмов реализации налоговых политик других государств позволит понять суть государственного регулирования налоговых отношений как инструмента экономической политики. Это поможет разобраться в том, как налоговые системы влияют друг на друга, как можно в процессе управления экономикой использовать особенности этих налоговых систем в условиях РФ. При изложении материала авторы опирались на взгляды классиков и наиболее авторитетных специалистов в вопросах построения налоговых систем зарубежных стран.
Изложение материала максимально приближено к структуре изучения дисциплины «Налоговые системы зарубежных стран». В учебник также включен дополнительный материал для углубленного изучения налоговых политик и налоговых систем как развитых, так и развивающихся зарубежных стран.