Налоговые системы зарубежных стран

Совершенствование системы налогообложения Республики Казахстан

От четкого осознания того, какой должна быть налоговая система, зависит успех налогового законодательства государства. Чтобы налоговая система была цивилизованной должны выполняться следующие требования:

1. стабильность налоговой системы;
2. упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);
3. льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин;
4. субординация местных и общегосударственных налогов (разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);
5. равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);
6. законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению, сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);
7. простота налоговой системы (способ реального упрощения — значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок).

Разработанная Правительством Казахстана система налогообложения, недостаточно эффективна. Нечеткость механизма налогообложения, некорректность деятельности многих работников приводят к развитию спекуляции, уклонения от налогов, коррупции и взяточничеству. В этой связи налоговая система требует дальнейшего совершенствования, с тем, чтобы она выполняла все необходимые для рыночной экономики функции. Именно, исходя из сложившегося на сегодняшний день экономической, политической и социальной ситуации в Казахстане концепция налогообложения в первую очередь должна решить следующие основные задачи:

• добиться устойчивости и сбалансированности государственного бюджета;
• сформировать антиинфляционный механизм и обеспечить стабильность собственной валюты;
• обеспечить широкомасштабные инвестиции;
• всемерно стимулировать деловую активность всех субъектов хозяйствования независимо от форм собственности.

При современной сложившейся экономической конъюнктуре обеспечить ощутимое снижение налогового бремени невозможно экономически и нерационально политически. Несмотря на наличие многочисленных теорий, согласно которым налог есть продукт договора между нацией (населением, гражданами в их совокупности) и государством, т.е. согласованного волеизъявления двух сторон, совершенно очевидно, что в юридическом смысле государство, устанавливая налог, не согласовывает этот вопрос ни с каждым налогоплательщиком в отдельности, ни с отдельными их группами, ни с представителями народа, имеются специальные оговорки о том, что по налоговым законам референдум не проводится.

Субъектом установления налога выступает государство в целом, а не какой-нибудь его орган (хотя, бесспорно, что правовой акт, устанавливающий налог, будет принят конкретным органом).

Необходимо упорядочить и логически систематизировать все виды налогов. При исчислении доходов, облагаемых налогом, важно обеспечить политику ускоренной амортизации, так как имеющееся разрешение на увеличение амортизационных отчислений по старым фондам в 2 раза не решает проблемы восстановления действующего оборудования.

Инфляция, обуславливающая опережающие темпы роста цен по сравнению с нормой амортизации, требует возмещения этих потерь из прибыли. Совершенствование системы налогообложения должно быть направлено сейчас на всемирную активизацию процессов инвестирования всех видов. Это крайне необходимо для становления и развития рынка ценных бумаг и финансового капитала, являющихся центральным звеном рыночного хозяйства регулируемого типа.

Необходимо провести переоценку основных фондов предприятий для увеличения финансовых ресурсов предприятий и индексацию амортизационных отчислений, что позволит предприятиям осуществить грамотное акционирование и создать хорошую базу для инвестирования. В дальнейшем вполне правомерным будет повышение ставки поимущественного налога для юридических лиц.

В первую очередь целесообразно выработать четкую правовую базу налоговой системы. Например, налог на добавленную стоимость в Республике Казахстан пришел на смену налога с оборота и налога с продаж. При введении этого налога не была выработана четкая методика его вычисления, т.е. база отсчета добавленной стоимости, (какая часть стоимости является добавленной: прибыль или заработная плата, стоимость сырья и т.д.).

В то же время в рамках проводимой в Казахстане налоговой реформы проделана большая работа по совершенствованию налогового законодательства и налогового администрирования, в частности: принят Налоговый кодекс, усовершенствована методология применения специальных налоговых режимов в целях создания условий для развития малого бизнеса, снижены ставки по многим налогам в целях активизации предпринимательской активности, разработаны и внедрены новые информационные технологии (электронные формы отчетностей по налоговым платежам).

Для Республики Казахстан в современных условиях реформирования и модернизации экономики сложилась необходимость привлечения иностранных инвестиций и передовых технологий. Но иностранные компаньоны опасаются двойного налогообложения. Поэтому Республика Казахстан имеет с рядом стран соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества иностранных инвесторов²См.: Данилин А.М. Анализ тенденций развития торгово-экономического сотрудничества СНГ // Внешнеэкономический бюллетень. 1999. № 11. С. 41-56. . По этим соглашениям иностранные инвесторы освобождаются или платят налоги на доходы, полученные в Республике Казахстан по уменьшенным ставкам.