Налоговая система Канады
Канада — страна, демонстрирующая значительный экономический рост и высокий уровень доходов на душу населения.
Налоговая система Канады в современных условиях представлена на трех основных уровнях:
- федеральном (48% государственных доходов);
- провинциальном (42% государственных доходов);
- местном (10% государственных доходов).
Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается.
Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов фонды социального страхования.
Налоговые источники доходов провинций складываются из;
- подоходного налога с населения;
- налога с продаж;
- налога на прибыли корпораций;
- акцизов;
- налогов в фонды социального страхования;
- налогов на дарения;
- рентных платежей;
- различных регистрационных и лицензионных сборов.
Основную долю поступлений дают подоходный налог с населения и косвенные налоги. В последнее время все статьи доходов провинциальных бюджетов, за исключением налога на прибыль, имеют устойчивую тенденцию к росту.
Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство. Отдельным провинциям сделаны исключения. Например, Квебек самостоятельно собирает подоходный налог и налог на прибыль, Онтарио, Альберта — налог на прибыль. Существуют контрольное пенсионное и тарифные управления, решающие вопросы в сфере пенсионного обеспечения и обложения пошлинами.
Основополагающими актами в сфере налогового законодательства служат; Закон о налоге на доход (регулирующий взимание подоходного налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения).
Новая налоговая система построена на одинаковом обложении доходов, независимо от их величины и формы вложения капитана, а также на обложении реальных величин доходов (индексация ставок и налоговых кредитов в соответствии с ростом потребительских цен).
Большое значение в системе подоходного налога с населения имеет налог на прирост рыночной стоимости активов. Если ранее только половина этого дохода подпадала под налогообложение, причем реальная ставка совокупного федерально-провинциального налога равнялась 26%, то в настоящее время облагаемая доля расширилась до 75%, а реальная ставка налога на прирост рыночной стоимости возросла до 30%.
Значимую роль играет налог на прибыль и связанные с ним разнообразные налоговые льготы, которые побуждают компании к рациональному использованию основных и оборотных средств, внедрению НИОКР, развитию деятельности в определенных районах и другим общественно полезным мероприятиям.
Ставка налога на прибыль складывается из федеральной и провинциальной составляющих. Общая федеральная ставка равна 28% (для компаний обрабатывающей промышленности — 23%). Провинциальные ставки налога на прибыль представлены в таблице.
| Ставки основных налогов в Канаде | ||||
| Провинция, территория | Основная ставка | Федерально-провинциальная ставка | ||
| Подоходный налог, тыс. долл. | Налог на прибыль. % | Подоходный налог, тыс. долл. | Налог на прибыль. % | |
| Ньюфаундленд | 21,0 | 14,0 | 52,3 | 43,12 |
| Новая Шотландия | 19,0 | 16,0 | 50,3 | 45,12 |
| о. Принца Эдуарда | 19,0 | 15,0 | 50,3 | 44,12 |
| Нью-Брансуик | 20,1 | 17,0 | 51,4 | 46,12 |
| Квебек | 21,6 | 8,9-16,2 | 52,9 | 38,0-45,0 |
| Онтарио | 21,6 | 15,5 | 52,9 | 44,6 |
| Манитоба | 19,.1 | 17,0 | 50,4 | 46,1 |
| Саскачеван | 20,6 | 17,0 | 51,9 | 46,1 |
| Альберта | 14,8 | 15,5 | 46,1 | 44,6 |
| Британская Колумбия | 22,9 | 16,5 | 54,2 | 45,6 |
| Северо-Западные территории | 13,0 | 14,0 | 44,4 | 43,1 |
| Источник. Черник Д.Г., Князев А.В. Налоговые системы зарубежных стран. М., 1997. | ||||
Для стимулирования развития сельского хозяйства и рыболовства также предусмотрены меры налогового характера. Существуют три специальные льготы для компаний данных отраслей.
Цель одной из них — привлечь детей фермеров к работе в сельском хозяйстве. После смерти родителей ферма, доля в семейной фермерской корпорации или семейном фермерском партнерстве переходят к детям без необходимости пожизненной уплаты налога на прирост рыночной стоимости активов. Его оплата откладывается до того момента, когда дети будут располагать какой-либо другой собственностью помимо данной семейной.
Другая льгота состоит в праве усреднять доход за пятилетний период в целях защиты фермеров и рыбаков от резких колебаний доходов, свойственных данным отраслям.
Третья льгота связана с методом исчисления дохода для фермеров и рыбаков; дает возможность фермерам регулировать распределение доходов по годам, уменьшать или увеличивать сумму, оставшуюся в их распоряжении после уплаты налога.
Налоговая система Канады начала модернизироваться в связи с проведением налоговой реформы в 1987 г. В соответствии с ее положениями в Канаде на федеральном уровне стали действовать три ставки подоходного налога вместо ранее существовавших десяти, а в каждом регионе — свои местные ставки (см. таблицу).
Приведенные в таблице данные иллюстрируют методику расчета интегральной ставки, которая складывается из федеральной и провинциальной.
В целом в налоговой системе Канады преобладает прямое налогообложение. Из косвенных налогов наиболее значимы федеральный налог на товары и услуги по единой ставке — 7% и местный налог с продаж. Иногда в провинциях эти два налога объединяются в комбинированной ставке — 15%. Объединенный налог включается в розничные цены, Несмотря на широкие полномочия в сборе налогов, провинции получают поддержку со стороны федерального правительства в форме трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов.
Федеральные трансферты провинциям основаны на трех имеющих разные цели и структуру ключевых программах — «Выравнивание», «Установленное финансирование программ» и «План помощи». По нашему мнению, общая ориентация на децентрализацию оправдывает себя, так как она облегчает адаптацию социальной политики к насущным нуждам населения.
Большое внимание в Канаде уделяется стимулированию деятельности малого бизнеса. К малым относятся компании с годовыми продажами от 2 до 20 млн. долл., с годовой прибылью меньше или равной 200 тыс. долл., в которых занято меньше или 100 лиц наемного труда. Доля мелких фирм составляет 97% от числа всех компаний. Основные сферы их деятельности — услуги, розничная торговля, строительство, наукоемкие отрасли. После налоговой реформы ко всем компаниям малого бизнеса применяется единая ставка — 12%. Правительство Канады возлагает большие надежды на малый бизнес как на возможность повысить уровень занятости в стране.
В налоговой системе основную долю занимает подоходный налог с населения. Наибольшее регулирующее воздействие на экономику оказывает налог на прибыль компаний.
Последние тенденции в развитии налоговой системы связаны с расширением базы налогообложения и снижением размеров ставок налогов и направлены на сокращение дефицита федерального бюджета при сохранении возможностей воздействовать на экономические процессы.