Налоговый процесс

Процессуальный порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика


Процессуальный порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика.

Сверка расчетов налогоплательщика проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;
  • при процедуре снятия налогоплательщика с учета при ликвидации (реорганизации) организации;
  • по инициативе налогоплательщика;
  • в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки по форме № 23-а (краткая). Акт сверки по форме № 23-а (краткая) в обязательном порядке согласовывается с отделами по урегулированию задолженности, учета, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней.

При выявлении расхождений данных налогового органа и налогоплательщика срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика не должен превышать 15 рабочих дней. В установленных сроках не учитываются дни, отведенные на доставку актов сверки расчетов налогоплательщика по почте. Срок проведения сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками при необходимости может быть увеличен.

В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика на документ ставятся подписи налогоплательщика или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр подготовленного акта сверки по форме 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте. Если акт сверки расчетов налогоплательщика по форме 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставятся дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя).

При выявлении расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового органа, в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок — не более 5 рабочих дней, после чего о проведенной работе в отдел работы с налогоплательщиками направляется служебная записка (отрывная часть).

После получения служебных записок из отделов об исправлении ошибок в базе данных в течение трех рабочих дней со дня получения последней служебной записки формируется акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений на текущую дату в двух экземплярах.

Первый экземпляр акта сверки расчетов по форме 23-а (краткая) с подписями налогоплательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику (его представителю). Если акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя).

В случае отправки акта сверки расчетов по форме 23-а (краткая) по почте оба экземпляра акта и Уведомление (приложение 4) передаются в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.

Письмом ФНС России от 8 мая 2007 г. № СК-6-25/375 доведены рекомендации по работе с полученным от налогоплательщика кратким актом сверки расчетов с отметкой «согласовано с разногласиями».

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками не позднее рабочего дня, следующего за днем получения, формирует с помощью программного обеспечения и направляет в структурные подразделения инспекции ФНС России (к компетенции которых относятся вопросы ввода и обработки данных, урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства, учета налоговых поступлений, начислений по камеральным и выездным проверкам) служебные записки с информацией о необходимости проверки данных информационных ресурсов, в соответствии с которыми формируются краткий и полный акты сверки, с указанием видов налогов и кодов бюджетной классификации, по которым налогоплательщиком заявлены разногласия.

Должностные лица указанных выше структурных подразделений инспекции ФНС России в срок не более пяти рабочих дней после получения служебной записки осуществляют проверку данных информационных ресурсов по вопросам, относящимся к их компетенции, по результатам проверки под гота ал и воют служебные записки об отсутствии либо устранении ошибок и передают их в отдел работы с налогоплательщиками.

После получения от всех структурных подразделений служебных записок о завершении проверки информационных ресурсов должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует с помощью программного обеспечения и передает налогоплательщику следующие документы:

  • полный акт сверки расчетов с заполненными данными по графе «По данным налогового органа» в двух экземплярах;
  • перечень документов по расчету с бюджетом;
  • сведения о невыясненных платежах налогоплательщика.

При этом налогоплательщику рекомендуется рассматривать указанные документы в сроки, не превышающие пяти рабочих дней, следующих за днем их получения, с обязательным возвращением одного экземпляра полного акта сверки расчетов с подписью налогоплательщика в инспекцию ФНС России лично или почтовым отправлением.

Особенности проведения сверки расчетов крупнейших налогоплательщиков с бюджетом. По всем крупнейшим налогоплательщикам сверка расчетов в обязательном порядке проводится налоговым органом ежеквартально.

Для этого до 15-го числа месяца, следующего за отчетным, составляется график, который утверждается руководителем инспекции ФНС России (его заместителем). График доводится до сведения отделов урегулирования задолженности, учета, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок. Налогоплательщикам рассылаются письменные уведомления о дате проведения сверки. Допускается составление графика проведения сверки расчетов с крупнейшими налогоплательщиками в начале календарного года с разбивкой по отчетным кварталам и рассылкой уведомлений налогоплательщикам.

Согласно утвержденному графику налоговыми органами формируется акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) по каждому налогоплательщику. В случае неявки налогоплательщика для оформления результатов сверки в срок, указанный в уведомлении.

акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) в двух экземплярах отправляется ему по почте через отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения). В уведомлении сообщается о необходимости возврата подписанного экземпляра акта сверки.

Особенности проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при снятии с учета в налоговом органе, в случае перехода налогоплательщика из одной инспекции в другую или в случае ликвидации (реорганизации) организации. Проведение названной сверки имеет особенности. После получения служебной записки о снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе при изменении места нахождения либо о начале процедуры ликвидации (реорганизации) организации должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками проводит сверку расчетов налогоплательщика.

Для проведения сверки расчетов налогоплательщик приглашается в инспекцию уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов налогоплательщика. Уведомление составляется в двух экземплярах и направляется по почте через отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения). В случае возврата уведомления с пометкой «адресат не найден по данному адресу» акт сверки расчетов налогоплательщика подписывается должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в одностороннем порядке. Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки по форме № 23-а (краткая).

При явке налогоплательщика в инспекцию для оформления акта сверки в срок, указанный в уведомлении, в случае отсутствия расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика на документ ставится подпись налогоплательщика или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Документ составляется в трех экземплярах (в случае ликвидации организации — в двух экземплярах) и визируется начальником отдела работы с налогоплательщиками.

Первый экземпляр вручается налогоплательщику. На втором и третьем экземплярах ставятся дата получения и подпись налогоплательщика. Один экземпляр документа передается в отдел, формирующий пакет документов для последующего направления в налоговый орган по новому месту учета, другой остается в налоговом органе по месту проведения сверки расчетов налогоплательщика. Второй экземпляр акта сверки расчетов ликвидируемой организации передается на хранение в архив налогового органа.

В случае неявки (уклонения) налогоплательщика для проведения сверки в срок, указанный в уведомлении, акт сверки расчетов по форме № 23-а (краткая) с подписью должностного лица отдела работы с налогоплательщиками и визой начальника отдела работы с налогоплательщиками пересылается налогоплательщику, уклоняющемуся от проведения сверки, по почте через отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения).

Акт сверки расчетов по форме № 23-а (краткая), согласованный в одностороннем порядке налоговым органом, уведомление, подтверждающее действия налогового органа по приглашению налогоплательщика для проведения сверки, уведомление о направлении акта сверки но почте передают в отдел, формирующий пакет документов согласно Перечню документов, связанных с деятельностью организации, для последующего направления в налоговый орган по новому месту нахождения.

Акт сверки расчетов налогоплательщика, формируемый при снятии с учета в случае перехода налогоплательщика из одной инспекции в другую или в случае ликвидации (реорганизации) организации, передается в составе документов, связанных с деятельностью организации.

Особенности проведения сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом по заявлению налогоплательщика. Также может проводиться сверка по заявлению налогоплательщика. Заявления о проведении сверки расчетов налогоплательщика могут поступать от налогоплательщиков (их представителей) лично или передаваться по почте. Полученные запросы на проведение сверки расчетов налогоплательщика распределяются по срокам представления информации.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) в течение 5 рабочих дней со дня получения заявления налоговым органом. Акт сверки по форме № 23-а (краткая) в обязательном порядке согласовывается с отделами по урегулированию задолженности, учета, отчетности и анализа, камеральных и выездных проверок.

При выявлении расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

При выявлении ошибки, допущенной по вине налогового органа, в тот же день готовится служебная записка в отдел, допустивший эту ошибку. Срок для исправления ошибок — не более 5 рабочих дней, после чего о проведенной работе в отдел работы с налогоплательщиками направляется служебная записка (отрывная часть).

После получения служебных записок из отделов об исправлении ошибок в базе данных в течение трех рабочих дней со дня получения последней служебной записки формируется акт сверки расчетов по форме 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений на текущую дату в двух экземплярах.

Первый экземпляр документа с подписями налогоплательщика, должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику (его представителю) или направляется по почте, второй экземпляр с отметкой налогоплательщика (его представителя) о получении (или отправке по почте) остается в налоговом органе по месту проведения сверки.

Если выявлена ошибка налогоплательщика, то готовится уведомление. Уведомление подписывается руководителем (заместителем инспекции) и направляется налогоплательщику по почте через отдел финансового и общего обеспечения.

Isfic.Info 2006-2021