Налоговый процесс в системе стандартов работы с налогоплательщиками
До начала 2000-х гг. налоговая система России характеризовалась как неэффективная, нестабильная и непредсказуемая. Бессистемность внесения поправок, их количество и частота, с которой они вносились, сделали налоговую систему излишне сложной, противоречивой и запутанной, содержащей к тому же чрезмерное количество налогов и сборов.
Было бы несправедливым утверждение, что в области совершенствования налоговой системы в 1990-е гг. вообще не было продвижения. Важным шагом явилось принятие в 1998 г. и вступление в действие с 1 января 1999 г. первой (Общей) части Налогового кодекса, что позволило решить целый ряд острых вопросов, связанных с взаимоотношениями между налогоплательщиками и налоговыми органами, а также администрированием сбора налогов.
Обеспечить рост доходов государства можно за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно исполняющих налоговые обязательства, и сокращения числа тех, кто функционирует в ненаблюдаемом секторе экономики.
В настоящий момент ФНС России строит свою деятельность по совершенствованию налогового администрирования таким образом, чтобы способствовать увеличению числа налогоплательщиков, исполняющих обязанности перед государством согласно закону, и соответственно снижению числа тех, кто исполняет свои обязанности по уплате налогов несвоевременно или вовсе стремится от них уйти.
Речь не идет о какой-то единовременной акции или кампании. В данном направлении ФНС России работает системно и планомерно. Для решения поставленных задач разработан комплекс специальных процессуальных мер. Но особый акцент сделан на установление партнерских взаимоотношений с налогоплательщиками и улучшение качества контрольной работы налоговых органов. Причем процесс дальнейшего повышения качества и эффективности контроля не приводит к усложнению процедур налогового администрирования.
Понятию «налоговая культура» присущи следующие признаки:
- налоговая грамотность;
- социальная ответственность;
- сотрудничество;
- доброжелательность;
- честность.
Налоговая культура должна быть присуща как налоговым органам, так и налогоплательщикам.
На настоящий момент, исходя из практики работы с налогоплательщиками, по их многочисленным отзывам, отношения с ними налаживаются на местах в новом духе — более уважительном и партнерском.
С этой же целью — облегчить налогоплательщикам исполнение налоговых обязательств и установить партнерские взаимоотношения, для повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками. плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами — разработан и утвержден к обязательному исполнению всеми налоговыми органами на территории Российской Федерации Единый процессуальный порядок обслуживания налогоплательщиков.
В нем подробно рассматриваются все вопросы, возникающие при взаимодействии налоговых органах и организаций или физических лиц.
Процессуальный порядок приема налогоплательщиков. Прием налогоплательщиков в инспекциях ФНС России осуществляется ежедневно в течение всего рабочего дня. Работа сотрудников налогового органа по приему налогоплательщиков во время перерыва для отдыха и питания, установленного Правилами внутреннего трудового распорядка, должна быть организована по сменному графику в период с II ч 30 мин до 14 ч 30 мин. График работы сотрудников по приему налогоплательщиков утверждается руководителем инспекции ФНС России.
Для организации ежедневного приема налогоплательщиков налоговыми органами используется принцип сменности. Начальник отдела работы с налогоплательщиками в зависимости от ситуации перераспределяет в течение дня количество должностных лиц, осуществляющих прием налогоплательщиков. Прием налогоплательщиков осуществляется в специально выделенных для этих целей залах обслуживания налогоплательщиков, кабинетах, т.е. в специальных операционных залах.
Для повышения профессионального уровня сотрудников отдела предусматривается еженедельно 2 ч на проведение учебы в любой день недели (за исключением пятницы). День проведения учебы должен быть утвержден распорядительным документом по инспекции ФНС России. Во время учебы прием налогоплательщиков не прекращается.
При осуществлении приема налогоплательщиков прикрепление налогоплательщиков к налоговому инспектору по первым буквам фамилий или названий организаций, по улицам и т.д. недопустимо. Однако при этом налогоплательщики должны иметь информацию о фамилии, имени, отчестве и должности сотрудника отдела работы с налогоплательщиками. Для этого сотрудники отдела работы с налогоплательщиками обеспечиваются идентификационными картами (бэйджами).
Должностные лица отдела работы с налогоплательщиками должны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их уполномоченным представителям и иным участникам налоговых правоотношений, не унижая их чести и достоинства, формируя позитивное отношение к налоговым органам.
Помещения для работы с налогоплательщиками целесообразно размешать на нижних этажах зданий инспекций и для удобства работы с налогоплательщиками организовать отдельный вход для налогоплательщиков. В помещениях, предназначенных для работы с налогоплательщиками, налоговым органам необходимо иметь информационные стенды, в том числе стенд с указанием размещения рабочих мест сотрудников, осуществляющих прием налогоплательщиков.
В инспекции рекомендуется иметь систему звукового информирования налогоплательщиков и применять ее в периоды проведения информационных кампаний. Длительность одного звукового сообщения не должна превышать 5 минут.
Рекомендуется устанавливать компьютер со справочно-правовыми системами и программными продуктами, разработанными ФНС России и ФГУП «ГНИВЦ ФНС России». Компьютер, предназначенный для налогоплательщиков, не должен быть подключен к локальной сети инспекции ФНС России. Правила работы с ним, а также фамилия, имя, отчество, телефон, номер кабинета должностного лица инспекции ФНС России, отвечающего за работу компьютера, размешаются на видном месте. Должностное лицо, ответственное за работу компьютера, определяется руководителем налогового органа и закрепляется распорядительным документом по инспекции ФНС России.
Помещение для работы с налогоплательщиками должно быть оборудовано электронной системой управления очередью, световым информационным табло (видеоэкран с информацией). Световое информационное табло размещается в инспекции ФНС России недалеко от входа в помещение, где осуществляется прием налогоплательщиков, на высоте не менее 2,2 м от пола таким образом, чтобы обеспечить видимость информации максимально возможному количеству налогоплательщиков. Информация на световом табло может быть представлена в виде бегущей строки.
Для налогоплательщиков должны быть оборудованы места для ожидания приема, имеющие стулья, столы (стойки) для возможности оформления документов.
Прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций (расчетов) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, осуществляются в соответствии с Налоговым кодексом РФ и особым Процессуальным порядком принятия и ввода в автоматизированную информационную систему налоговых органов данных, представляемых налогоплательщиками налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом МНС России от 4 февраля 2004 г. № БГ-3-06/76, другими правовыми актами Российской Федерации.
Законный представитель налогоплательщика при сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговый орган осуществляет свои полномочия в соответствии со ст. 27 Налогового кодекса.
Уполномоченный представитель налогоплательщика при сдаче налоговой и бухгалтерской отчетности в налоговый орган осуществляет свои полномочия в соответствии со ст. 29 Налогового кодекса.
При представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по почте отдел финансового и общего обеспечения (либо отдел общего обеспечения) регистрирует документ или комплект документов, проставляет дату приема, присвоенный входящий номер, указывает дату отправки документа по почте.
Всем вложениям присваивается единый номер. На титульном (первом) листе каждого вложения указывается регистрационный (входящий) номер, дата отправки налогоплательщиком по почте и дата поступления документа в инспекцию ФНС России.
Документы, полученные от налогоплательщиков по почте, передаются из отдела финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) в отдел работы с налогоплательщиками по сопроводительному листу не позднее дня, следующего за днем регистрации документа.
В случае выявления несоответствия установленной форме представленных налогоплательщиком налоговых деклараций налоговый орган отказывает в приеме такой декларации. В случае представления налогоплательщиком по почте налоговой декларации по не установленной законодательством форме должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками в 3-дневный срок подготавливается уведомление о необходимости представления налоговой декларации по установленной законодательством форме.
При выявлении на стадии принятия налоговой декларации нарушения установленных законодательством сроков ее представления немедленно о выявленном факте сообщается в отдел камеральных проверок для принятия мер в соответствии с действующим законодательством.
При наличии в зарегистрированных и переданных в отдел ввода и обработки данных налоговых декларациях ошибок, не позволяющих осуществить ввод, декларации по реестру передаются из отдела ввода и обработки данных в отдел работы с налогоплательщиками. Должностным лицом отдела работы с налогоплательщиками подготавливается Уведомление и передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.
Если в течение 10 календарных дней с момента получения почтового отправления налогоплательщиком или возврата почтового отправления ввиду отсутствия налогоплательщика по указанному в учредительных документах адресу налогоплательщик не вносит уточнения в отчетность, копия реестра таких деклараций и декларации направляются в отдел камеральных проверок для принятия соответствующих мер.
Прием и выдача других документов, представленных организациями и физическими лицами. На стенде инспекции в обязательном порядке размешаются образцы запросов (писем, заявлений), а также информация о том, что налогоплательщик должен указать в запросе (письме, заявлении) и т.п. способ получения ответа (лично или по почте). При этом уведомить налогоплательщика о том, что если не указан способ получения ответа, то ответ на его запрос (письмо, заявление) будет направлен по почте.
Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием от налогоплательщиков — организаций и физических лиц всех видов документов:
- заявлений о переходе на систему налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей или на упрощенную систему налогообложения;
- о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;
- о зачете налоговых платежей;
- о представлении льгот по имущественным налогам и т.п.;
- относящихся к компетенции налоговых органов. На втором экземпляре представленных документов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками проставляет по просьбе налогоплательщика отметку о принятии и дату представления заявления.
Отдел работы с налогоплательщиками регистрирует в информационной системе налогового органа полученные от налогоплательщиков и из отдела общего и финансового обеспечения (общего обеспечения) заявления, подлежащие вводу в информационную систему (данные о регистрации документа отражаются в соответствующих информационных ресурсах).
Зарегистрированные в информационной системе документы, подлежащие вводу в информационную систему, формируются в пачки по видам и передаются в отдел ввода и обработки данных по сопроводительному ярлыку не позднее дня, следующего за днем получения документа от налогоплательщика. На сопроводительном ярлыке указывается наименование функционального отдела (общего обеспечения, камеральных проверок, урегулирования задолженности и др.), в которые отделом ввода и обработки данных после ввода данных в информационную систему будут переданы документы для дальнейшей обработки.
Документы, не подлежащие вводу в информационную систему, передаются в отдел общего и финансового обеспечения (общего обеспечения) по реестру не позднее дня, следующего за днем получения документа от налогоплательщика.
Подготовленные функциональными отделами Уведомления, Свидетельства и другие документы (за исключением относящихся к государственной регистрации и учету) выдаются налогоплательщику в срок не позднее 7 календарных дней со дня получения документа из отдела, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами. На втором экземпляре Уведомления, Свидетельства, другого документа ставятся дата получения и подпись налогоплательщика. Второй экземпляр документа передается в отдел, подготовивший документ.
Если налогоплательщик в указанный срок не получил на руки Уведомление, Свидетельство и др., документ передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.