Налогообложение доходов от сдачи имущества в аренду (Pacht) в Германии
Согласно § 21 п. 1 EStG к данному виду дохода относятся доходы, получаемые от сдачи в аренду любого движимого и недвижимого имущества, например:
- земельных участков;
- зданий и их частей (например, квартир);
- морских и речных судов;
- машин и оборудования и т.д.
Кроме того, к этим доходам относится плата за права на наследственную аренду (Erbpachtrecht) или наследственную застройку (Erbbaurecht).
Прибыли и убытки, полученные от продажи объектов, сдаваемых в аренду, не относятся к данному виду доходов.
При расчете налогооблагаемой суммы полученные доходы уменьшаются на величину соответствующих расходов.
Все расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (Pacht), можно объединить в две группы:
- расходы, связанные с содержанием имущества, которые полностью учитываются в том отчетном периоде, в котором произведены затраты;
- расходы, связанные с приобретением (изготовлением) имущества, которые учитываются для целей налогообложения в течение срока амортизации, как правило, в соответствии с действующими нормами амортизации.
Прочие доходы
Прежде всего, к данному виду доходов относятся доходы от продажи личного имущества. Как правило, доходы от продажи личного имущества не подлежат налогообложению, однако существуют исключения:
- доходы от продажи земельных участков и других объектов недвижимости, а также связанных с недвижимостью прав (например, наследственное право на застройку), учитываются для целей налогообложения в случае, если между покупкой и продажей прошло менее 10 лет;
- доходы от продажи некоторых других видов имущества, в особенности ценных бумаг, учитываются, если между покупкой и продажей прошло менее одного года.
Особенности:
- доходы от продажи квартиры, которая использовалась для личного проживания, не учитываются для целей налогообложения;
- доходы от реализации недвижимости и другого имущества, принадлежащего фирме, подлежат учету для целей налогообложения как доходы от предпринимательской деятельности независимо от срока между покупкой и продажей.
Кроме доходов от продажи личного имущества к данному виду доходов относятся, например: пенсионные выплаты, денежные вознаграждения депутатам и др.