Налогообложение физических лиц

Декларирование доходов физических лиц


Физические лица — налогоплательщики, на которых Налоговый кодекс РФ возложил обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц, должны также составлять и представлять в налоговый орган декларацию по налогу.

Это должны делать:

  • индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, — по доходам от предпринимательской деятельности;
  • нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, — по доходам, полученным от такой деятельности;
  • физические лица — по доходам, полученным ими от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, независимо от размера полученных в данном случае сумм;
  • физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных между ними гражданско-правовых договоров или договоров аренды любого имущества;
  • физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, которые получили в истекшем налогом периоде доходы из источников находящихся за пределами России, — исходя из сумм этих доходов;
  • физические лица, получившие выигрыши от игры в лотерею, на тотализаторе или других основанных на риске играх, — исходя из сумм выигрышей независимо от их размера;
  • физические лица, получившие другие доходы, налог по которым не был удержан при их выплате налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов.

Помимо обязанности представлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, установленной Налоговым кодексом РФ для вышеперечисленных категорий плательщиков, физические лица — налогоплательщики имеют право добровольно подать декларацию по налогу для получения:

  • стандартных налоговых вычетов, если они не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере налоговым агентом в течение налогового периода;
  • социальных налоговых вычетов;
  • имущественных налоговых вычетов в части имущественных вычетов по расходам на приобретение и строительство жилья;
  • профессиональных налоговых вычетов, например, при выполнении работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическим лицом.

Декларация по налогу на доходы физических лиц должна быть представлена налогоплательщиком в территориальный налоговый орган по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если этот срок приходится на нерабочий день, то в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса РФ днем окончания срока будет считаться ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларация представляется в налоговый орган лично на бумажном носителе либо на дискете с приложением экземпляра декларации или отправляется по почте. При отправке по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложении.

Расчет налога на доходы физических лиц, его уплату и представление декларации в налоговый орган налогоплательщик может производить не только лично, но и через уполномоченных или законных представителей.

Уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои действия согласно п. 3 ст. 29 Налогового кодекса РФ на основании нотариально удостоверенной доверенности. Например, в таком порядке организация может производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды, полученной работником в результате отношений с работодателем.

Законные представители налогоплательщиков — физических лиц действуют без специальных полномочий на основании соответствующих документов. Например, родители при участии в налоговых отношениях являются законными представителями своих детей. Подтверждающие документы в этом случае — копия свидетельства о рождении ребенка.

Декларация по налогу на доходы физических лиц составляется и подается в налоговые органы по форме, разрабатываемой и утверждаемой Федеральной налоговой службой России.

Так, приказом Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении нормы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения» от 23 декабря 2005 г. № 153н были утверждены форма налоговой декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения. Декларация по форме 3-НДФЛ представляется в налоговые органы в срок до 30 апреля 2006 г. по доходам, полученным налогоплательщиками в 2005 г.

Подавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны физические лица, которые самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог на доходы физических лиц (например, предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой), а также физические лица, которые хотят получить налоговый вычет и возврат излишне уплаченного налога.

В декларации физическое лицо должно указать все данные, необходимые для исчисления налога на полученные им за прошедший налоговый период доходы. Например, в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ приводятся следующие основные показатели:

  • персональные данные на налогоплательщика — фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес, ИНН и т.д.;
  • суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату из бюджета;
  • заполняются разделы, где производятся расчеты налоговой базы и сумм налога на доходы физических лиц, облагаемые по различным ставкам;
  • производятся расчеты сумм налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных, имущественных);
  • приводится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами;
  • другие показатели.

К декларации должны быть приложены документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычеты, а также справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Isfic.Info 2006-2020