Классификация налогов
Доктринальная классификация. Многообразие налогов предполагает и проведение по различным основаниям их классификации. Следует сразу оговориться, что любая классификация налога имеет условный характер.
По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяются:
- персональные;
- объектные налоги.
По форме обложения.
- прямые;
- косвенные налоги.
Разделение налогов на прямые и косвенные впервые в науке произошло в 16 веке, в основе такого разделения был положен критерий пере клада ости.
Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества. Основные прямые налоги: налоги на доходы и налоги на собственность.
Косвенные налоги — это налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товаров и услуг и плательщиком которых является конечный потребитель.
По порядку определения окладной суммы.
- раскладочные;
- количественные налоги.
По источнику доходов бюджета:
- закрепленные;
- регулирующие налоги.
По порядку установления и введения:
- государственные;
- местные налоги.
По бюджетному назначению:
- общие;
- целевые налоги.
По признаку периодичности:
- регулярные;
- разовые налоги.
По плательщику:
- налоги с организаций;
- налоги с физических лиц;
- общие налоги для физических и юридических лиц.
Законодательная классификация. НК РФ с учетом территориального устройства государства устанавливает:
- федеральные налоги и сборы,
- региональные налоги и сборы,
- местные налоги и сборы.
Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира использование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина.
Региональные налоги (ст. 14 НК РФ):
- налог на имущество организаций;
- налог на игорный бизнес;
- транспортный налог.
Местные налоги (ст. 15 НК РФ):
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц.
Предусмотрены также специальные налоговые режимы (гл. 26.1 НК РФ).
Все указанные налоги подробно рассматриваются в следующей главе.
Налоги устанавливаются исключительно законодательными (представительными) органами власти и действуют на соответствующей территории.
Налоговые поступления от федеральных и региональных налогов в соответствующие бюджеты зачисляются полностью или перераспределяются с другими бюджетами на основе нормативов, определяемых прежде всего в БК РФ, а также по некоторым случаям в НК РФ и в законах (решениях) об утверждении бюджетов. Налоговые поступления от местных налогов полностью зачисляются в местные бюджеты.