Налогообложение физических лиц

Льготы при расчете налогооблагаемых доходов в Германии


Не облагаемые налогом суммы для лиц, достигших определенного возраста. Данной льготой пользуются лица, достигшие возраста 65 лет. Льгота вступает в силу с 1 января следующего после исполнения 65 лет года.

Максимальный размер дополнительно не облагаемой налогом суммы составил в 2006 г. 1824 евро, причем предполагается его ежегодное понижение вплоть до 0 евро в 2040 г.

Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми. Для семей с детьми, в том числе приемными, существуют дополнительные льготы. В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей (Kinderfreibetrag), размер которой составляет 304 евро в месяц (3648 евро в год) на каждого ребенка (§ 32 абз.6 EstG).

Одной из форм згой льготы является пособие на детей (Kindergeld):

  • на каждого из первых трех детей — 154 евро в месяц;
  • на четвертого и каждого следующего — 179 евро в месяц.

Получить можно только одну из вышеперечисленных льгот — либо свободную от налогов сумму на детей, либо пособие. Подавляющее большинство семей в Германии получают пособие на детей (Kindergeld). Возможности получения данной налоговой льготы приведены согласно § 32 EstG в таблице.

Необходимые условия для получения льготы на детей
Возрастная группа
Необходимые дополнительные предпосылки для ребенка
До 18 лет

От 18 лет до 21 года   
Не работает, собственные доходы не превышают 7680 евро в год
От 18 лет до 27 лет

Получение профессионального образования

Промежуток времени не более 4 мес. между двумя степенями

(этапами) образования

Из-за отсутствия учебного места невозможность осуществления профессионального образования

Осуществление так называемого «социального», или «экологического», года

Во всех перечисленных случаях собственные доходы ребенка не должны превышать 7680 евро в год


Без ограничения возраста
Если из-за физических, умственных или душевных недостатков ребенок не может себя содержать и эти недостатки были установлены до наступления 27 лет

На детей, проживающих за пределами Европейского Союза, назначаются пособия или льготы в меньших размерах.

Кроме вышеуказанных льгот на детей, которым еще не исполнилось 18 лет, предусмотрена налоговая льгота в размере 180 евро в месяц (2160 евро в год) в связи с необходимостью ухода за ребенком (Betreuungsfreibetrag).

Тарифы подоходного налога

После того как в соответствии с вышеприведенной методикой производится определение налогооблагаемого дохода, рассчитывается подоходный налог в соответствии с существующими тарифами.

В 2008 г. установлены и по настоящее время действуют на основании EstG следующие тарифы по уплате подоходного налога.

В связи с тем, что при увеличении размера налогооблагаемых доходов увеличивается ставка налога, особые условия существуют для налогообложения разовых, необычно крупных для данного налогоплательщика доходов и разового вознаграждения за многолетнюю работу (деятельность).

Подобные доходы могут быть зачтены равными долями в качестве доходов в течение пяти лет, что позволяет снизить среднюю ставку подоходного налога.

Isfic.Info 2006-2020