Льготы при расчете налогооблагаемых доходов в Германии
Не облагаемые налогом суммы для лиц, достигших определенного возраста. Данной льготой пользуются лица, достигшие возраста 65 лет. Льгота вступает в силу с 1 января следующего после исполнения 65 лет года.
Максимальный размер дополнительно не облагаемой налогом суммы составил в 2006 г. 1824 евро, причем предполагается его ежегодное понижение вплоть до 0 евро в 2040 г.
Дополнительные налоговые льготы для семей с детьми. Для семей с детьми, в том числе приемными, существуют дополнительные льготы. В первую очередь это свободная от налогов сумма на детей (Kinderfreibetrag), размер которой составляет 304 евро в месяц (3648 евро в год) на каждого ребенка (§ 32 абз.6 EstG).
Одной из форм згой льготы является пособие на детей (Kindergeld):
- на каждого из первых трех детей — 154 евро в месяц;
- на четвертого и каждого следующего — 179 евро в месяц.
Получить можно только одну из вышеперечисленных льгот — либо свободную от налогов сумму на детей, либо пособие. Подавляющее большинство семей в Германии получают пособие на детей (Kindergeld). Возможности получения данной налоговой льготы приведены согласно § 32 EstG в таблице.
| Необходимые условия для получения льготы на детей | |
|---|---|
| Возрастная группа |
Необходимые дополнительные
предпосылки для ребенка |
| До 18 лет |
— |
| От 18 лет до 21
года |
Не работает, собственные доходы
не превышают 7680 евро в год |
| От 18 лет до 27 лет |
Получение профессионального образования Промежуток времени не более 4 мес. между двумя степенями (этапами) образования Из-за отсутствия учебного места невозможность осуществления профессионального образования Осуществление так называемого «социального», или «экологического», года Во всех перечисленных случаях собственные доходы ребенка не должны превышать 7680 евро в год |
| Без ограничения возраста |
Если из-за физических,
умственных или душевных недостатков ребенок не может себя содержать и
эти недостатки были установлены до наступления 27 лет |
На детей, проживающих за пределами Европейского Союза, назначаются пособия или льготы в меньших размерах.
Кроме вышеуказанных льгот на детей, которым еще не исполнилось 18 лет, предусмотрена налоговая льгота в размере 180 евро в месяц (2160 евро в год) в связи с необходимостью ухода за ребенком (Betreuungsfreibetrag).
Тарифы подоходного налога
После того как в соответствии с вышеприведенной методикой производится определение налогооблагаемого дохода, рассчитывается подоходный налог в соответствии с существующими тарифами.
В 2008 г. установлены и по настоящее время действуют на основании EstG следующие тарифы по уплате подоходного налога.
В связи с тем, что при увеличении размера налогооблагаемых доходов увеличивается ставка налога, особые условия существуют для налогообложения разовых, необычно крупных для данного налогоплательщика доходов и разового вознаграждения за многолетнюю работу (деятельность).
Подобные доходы могут быть зачтены равными долями в качестве доходов в течение пяти лет, что позволяет снизить среднюю ставку подоходного налога.