Налогообложение физических лиц

Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании - страница 4


Сегодня в Англии самые запутанные бумаги у налоговиков, финансистов, юристов и медиков. Британские налоговики признают, что налоговые декларации трудны для понимания. 10% британцев не могут заполнить декларацию по подоходному налогу, потому что не понимают ее формулировок. Российские нормативные документы также не уступают в запутанности британским. Так, при оценке Plain English Campaign ясности и доступность текста с помощью индекса туманности выяснилось, что при норме в 20 пунктов, например, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» имеет индекс, равный 31,2.

Несмотря на то, что Великобритания — страна с высоким уровнем налоговой культуры, уклонение от уплаты налогов ее населением все же имеет место. По данным Министерства финансов Великобритании, окало 85% жителей страны с доходом более 10 млн. ф. ст. в год не платят подоходного налога.

В России существование значительного укрывательства трудовых доходов от налогообложения послужило причиной создания специальной комиссии по выводу заработной платы из тени в целях усиления контроля за работодателями. Во многом за счет данной меры собираемость НДФЛ возросла в 2006 г. на 131,6% по сравнению с 2005 г.

Таким образом, можно сказать, что введение пропорциональной шкалы налога на доходы физических лиц привело к некоторым успехам в отношении собираемости налога, однако не позволило максимально вывести доходы из тени. Это наглядно отражает таблица.

Скрытая заработная плата в 1995 г. составляла 17% в общей заработной плате, к 2000 г. достигнув 27,6%. С 2001 г., когда была введена единая ставка, доля теневой оплаты труда стала постепенно снижаться и в 2003 г. достигла 24%. Однако затем снова стала увеличиваться, составив в 2006 г. 26,9%. Основываясь на этих данных, можно сказать, что переход от прогрессивной шкалы налогообложения к плоской шкале практически не повлиял на легализацию трудовых доходов граждан.

По мнению Международного валютного фонда, преимущества от введения единой ставки подоходного налога в России преувеличены. Рост собираемости НДФЛ Международный валютный фонд склонен связывать с ростом цен на энергоносители, а отнюдь не с результатом реформы 2001 г. МВФ ставит под сомнение эффективность плоской шкалы подоходного налога в условиях международного движения капиталов. Фонд обращает внимание на «трудности, которые испытывают теперь почти все страны при обложении налогом доходов при международном движении капиталов». В этих условиях, возможно, в будущем некоторым странам придется отказаться от единой ставки налога и привязать ее к уровню доходов людей, делает вывод МВФ.

Таково мнение международных специалистов об эффективности пропорциональной ставки в целом, и в частности в России.

Как отмечалось ранее, налог на личные доходы должен выполнять задачу соблюдения социальной справедливости. Подоходный налог является инструментом в руках государства, с помощью которого осуществляется заметное сглаживание неравномерности в распределении личных доходов населения. Уравнительный характер подоходного налогообложения в России принципу социальной справедливости ни в коей мере не отвечает. Коэффициент фондов (концентрации доходов) в 2006 г. составил 15,3 раза. Это свидетельствует о чрезмерном неравенстве личных доходов населения России, что, безусловно, является одним из показателей нестабильности социально-экономического положения в стране.

Если в экономически развитых странах показатель дифференциации доходов на уровне окончательного распределения по сравнению с первичным распределением доходов значительно сокращается, как это происходит в Великобритании, в 2—3 раза, то в России этого не наблюдается в силу применения плоской шалы НДФЛ. В нашей стране значение коэффициента фондов с учетом перераспределения близко к показателю разрыва личных доходов на уровне первичного распределения.

Кроме ставки 13%, в России существует отдельная ставка на доход от дивидендов, равная 9%. Такая ставка действует только в отношении доходов резидентов. В Великобритании ставка на доход от дивидендов так же, как и для трудовых доходов, является прогрессивной. Основная ставка равна 10%, максимальная — 32,5%. Данное сравнение говорит о достаточного льготном режиме налогообложения дивидендного дохода в России для резидентов государства. Такой низкий уровень ставки налога способствует тому, что налогоплательщик переводит доход от оплаты труда в дивидендный доход, оптимизируя, таким образом, свои налоговые обязательства на 4%.

Для материальной выгоды в соответствии с НК РФ предусмотрена ставка в 35%. В отношении материальной выгоды от экономии на процентах по целевому кредиту на покупку жилья применяется льготная ставка 13%. В Великобритании начальная ставка обложения материальной выгоды составляет 10%, а максимальная — 40%.

В отношении всех доходов нерезидентов в России существует специальная ставка 30%. Однако с 1 января 2008 г. дивиденды, полученные от российских организаций, подлежат обложению по ставке 15%. В силу того что дивидендный доход для иностранных организаций облагается по ставке 15% по налогу на прибыль, то логично было ввести такой же режим и для обложения дохода от дивидендов для физических лиц.

Налоговый период. В России налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. В Великобритании налоговый, как и финансовый, год начинается 6 апреля текущего года и заканчивается 5 апреля следующего календарного года.

Порядок исчисления и порядок уплаты налога. Исчисление подоходного налога в Великобритании осуществляется нарастающим итогом, которое выражается в определении суммы дохода от налога на конкретную дату года, а также суммы налоговых льгот, права на которые имеет налогоплательщик к этому периоду. В России исчисление сумм налога производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

По системе pay as your earn исчисление суммы налога, подлежащей уплате, в Великобритании происходит еженедельно. В России налоговый агент исчисляет соответствующую сумму налога ежемесячно.

Кроме системы pay as your earn существует система самооценки подоходного налога. Она применяется в тех случаях, когда система взимания у источника не может быть использована. Это касается в основном людей, которые платят налог по максимальной ставке, и частных предпринимателей. Налогоплательщик сам заявляет свой ожидаемый доход налоговому инспектору, который делает расчет подоходного налога на основе полученной от налогоплательщика декларации и прилагаемой к ней информации.

В конце налогового периода, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, производится окончательный расчет подоходного налога. В России физические лица, обязанные самостоятельно исчислять сумму налога, платят подоходный налог на основе представленной ими в налоговый орган налоговой декларации. В Великобритании подоходный налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. Физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность по самостоятельному исчислению НДФЛ, платят налог в три приема.

Страницы: 1 2 3 4
Isfic.Info 2006-2023