Состав и характеристика налоговых вычетов
Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает льготы по НДФЛ в форме изъятий из подлежащих налогообложению доходов налогоплательщиков. Изъятия установлены в виде налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу по доходам, полученным физическим лицом и подлежащим налогообложению.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты в отношении:
а) налогоплательщика;
б) детей налогоплательщика.
Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:
а) благотворительность;
б) обучение;
в) лечение.
Имущественные налоговые вычеты:
а) по полученным доходам от продажи имущества;
б) по расходам на приобретение или строительство жилья.
Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые отдельным категориям физических лиц.
Налоговые вычеты по НДФЛ можно классифицировать в первую очередь по принципу предоставления их налогоплательщику;
- только при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
- налоговым агентом при выплате дохода или по выбору налогоплательщика, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
| Классификация налоговых вычетов по принципу предоставления их налогоплательщику | |
|---|---|
| Налоговые вычеты,
предоставляемые только налоговым органом |
Налоговые вычеты,
предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом |
|
1. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на: • благотворительность; • обучение; • лечение |
1. Стандартные налоговые вычеты в отношении: • налогоплательщика; • детей налогоплательщика |
| 2. Имущественные налоговые
вычеты по доходам от продажи имущества |
2. Имущественные налоговые
вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья |
| 3. Профессиональные налоговые
вычеты |
|
Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц можно классифицировать также по отношению к полученному доходу или произведенному расходу;
- необлагаемый минимум доходов: стандартный налоговый вычет;
- возмещение части расходов, осуществленных налогоплательщиком в личных целях: социальные налоговые вычеты; имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных с приобретением жилья;
- уменьшение доходов на величину произведенных расходов, связанных с получением дохода; имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, профессиональный налоговый вычет.
Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления.