Налогообложение физических лиц

Состав и характеристика налоговых вычетов


Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает льготы по НДФЛ в форме изъятий из подлежащих налогообложению доходов налогоплательщиков. Изъятия установлены в виде налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу по доходам, полученным физическим лицом и подлежащим налогообложению.

Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты в отношении:

а) налогоплательщика;

б) детей налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:

а) благотворительность;

б) обучение;

в) лечение.

Имущественные налоговые вычеты:

а) по полученным доходам от продажи имущества;

б) по расходам на приобретение или строительство жилья.

Профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые отдельным категориям физических лиц.

Налоговые вычеты по НДФЛ можно классифицировать в первую очередь по принципу предоставления их налогоплательщику;

  • только при подаче декларации в налоговые органы по окончании налогового периода;
  • налоговым агентом при выплате дохода или по выбору налогоплательщика, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Классификация налоговых вычетов по принципу предоставления их налогоплательщику
Налоговые вычеты, предоставляемые только налоговым органом
Налоговые вычеты, предоставляемые налоговым агентом или налоговым органом

1. Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:

• благотворительность;

• обучение;

• лечение


1. Стандартные налоговые вычеты в отношении:

• налогоплательщика;

• детей налогоплательщика


2. Имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества
2. Имущественные налоговые вычеты по расходам на приобретение или строительство жилья

3. Профессиональные налоговые вычеты

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц можно классифицировать также по отношению к полученному доходу или произведенному расходу;

  • необлагаемый минимум доходов: стандартный налоговый вычет;
  • возмещение части расходов, осуществленных налогоплательщиком в личных целях: социальные налоговые вычеты; имущественный налоговый вычет в части расходов, связанных с приобретением жилья;
  • уменьшение доходов на величину произведенных расходов, связанных с получением дохода; имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества, профессиональный налоговый вычет.

Каждый налоговый вычет имеет свои основания и особенности предоставления.

Isfic.Info 2006-2023