Налогообложение физических лиц

Некоторые доходы, не превышающие 4000 руб.

В соответствии с п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период (календарный год):

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Зачастую между организациями и налоговыми органами возникают споры, что считать подарком и соответственно освобождать от налогообложения. Налоговые органы придерживаются мнения, что денежные средства подарками в целях применения этого пункта не являются. Следовательно, если налогоплательщик получил подарок деньгами, его доход подлежит налогообложению.

Однако с таким подходом можно поспорить. В силу п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семенного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. В соответствии с п. 1 ст. 572 Гражданского кодекса РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передаст или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Деньги относятся к вещам (ст. 128 Гражданского кодекса РФ). Из этого делаем вывод, что предметом договора дарения могут быть и денежные средства.

Такой же вывод содержится и в письме Минфина России от 8 июля 2004 г. № 03-05-06/176;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Сумма материальной помощи бывшим работникам (в размере не более 4000 руб.) не облагается налогом на доходы, только если работник уволился в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Материальная помощь. выплаченная бывшим работникам. уволившимся по любым иным основаниям, облагается налогом на доходы на общих основаниях;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Сумма выигрыша или приза, не превышающая 4000 руб., не облагается налогом на доходы, только если конкурсы, игры и другие подобные мероприятия были проведены в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Определяющим моментом для налогообложения является установление цели проводимого мероприятия;

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Указанные выше доходы не облагаются налогом на доходы физических лиц в пределах 4000 руб. за налоговый период. Если величина соответствующего вида дохода превышает 4000 руб. за налоговый период, то часть дохода, превышающая 4000 руб., облагается налогом по ставке, указанной в ст. 224 Налогового кодекса РФ.

Вычет в пределах 4000 руб. за налоговый период применяется по каждому из рассмотренных выше видов доходов по отдельности.