Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний является относительно новой разновидностью социального страхования в нашей стране. Оно было установлено Законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Этот вид страхования предусматривает обеспечение социальной защиты застрахованных и экономически заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска, а также возмещение вреда, причиненного здоровью и жизни физических лиц при выполнении ими обязанностей по трудовому договору.
Страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний основано на следующих принципах:
- гарантированностъ права застрахованных на страховое обеспечение;
- экономическая заинтересованность страхователей в улучшении условий труда, повышении безопасности труда, снижении производственного травматизма;
- обязательность регистрации в качестве страхователя всех лиц, привлекающих к труду работников;
- обязательность уплаты страхователями страховых взносов;
- дифференцированность страховых взносов в зависимости от класса профессионального риска.
Основные элементы этих взносов представлены на рисунке.
Застрахованными лицами в данном виде страхования являются физические лица:
- выполняющие работу на основании трудового договора;
- осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
- выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если это предусмотрено в договоре.
Страхователями, т.е. плательщиками взносов, определены:
- юридические лица;
- физические лица, привлекающие наемных работников на основании трудового договора или гражданско-правового договора, если это определено его условиями.
Функции страховщика по данному виду страхования выполняются Фондом социального страхования РФ.
Объект обложения — это сумма начисленной оплаты труда (дохода) по всем основаниям застрахованных лиц или сумма вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Стоимостное выражение этого объекта представляет базу обложения.
Тарифы страхования отличаются по видам экономической деятельности и по классам профессионального риска. Их величина устанавливается в процентах к базе обложения и подлежит ежегодной корректировке. Величина страховых тарифов, установленная на 2009 г. и плановый период 2010—2011 гг. (в соответствии с Законом от 25 ноября 2008 г. № 217-ФЗ), приведена в таблице.
Класс профессионального риска устанавливается Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713.
Класс профессионального риска определяется исходя из величины интегрального показателя профессионального риска, учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей. Такой интегральный показатель определяется по формуле
где Ип — интегральный показатель профессионального риска по данному виду экономической деятельности, %; Евв — общая сумма расходов на обеспечение по страхованию по данному виду экономической деятельности в истекшем календарном году; Ефот — размер фонда оплаты труда по данному виду экономической деятельности, на который начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в истекшем календарном году.
Изменение страхователем в течение текущего года вида экономической деятельности не влечет изменения размера страхового тарифа, установленного на этот год в отношении такого страхователя.
Основным видом экономической деятельности является:
- для коммерческой организации — вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг;
- для некоммерческой организации — вид, в котором по итогам предыдущего года было занято наибольшее количество работников организации;
- для страхователя — физического лица, нанимающего лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию — основной вид деятельности, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Основной вид деятельности страхователя — юридического лица, а также виды экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, ежегодно подтверждаются страхователем в порядке, установленном Минздравсоцразвития РФ. Для страхователей — физических лиц ежегодного подтверждения основного вида деятельности не требуется.
Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг, он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности.
Страхователи — бюджетные учреждения относятся к 01 классу профессионального риска в части деятельности, которая финансируется из бюджетов всех уровней и приравненных к ним источников.
Законодательство устанавливает льготы по уплате этих страховых взносов (60% установленного тарифа), которые применяется для следующих категорий плательщиков:
- организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной или натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
- общественных организаций инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
- организаций, которые созданы для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются указанные общественные организации инвалидов.
Кроме указанной льготы, Фонд социального страхования может установить для страхователя скидки и надбавки к установленному размеру страхового тарифа. Размер скидки и надбавки определяется страховщиком в соответствии с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по этому виду страхования. Он не может превышать 40% к страховому тарифу.
Базовыми показателями, на основании которых страхователю предоставляется скидка (надбавка) в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок являются:
- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя случаями к начисленной сумме страховых взносов;
- количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;
- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.
Скидка или надбавка устанавливается в случае, если указанные показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид деятельности страхователя.
Приведенные критерии не являются единственными для решения о предоставлении скидки (надбавки). Условиями предоставления страхователю скидки также являются:
- осуществление страхователем финансово-хозяйственной деятельности в течение не менее чем три года с момента его государственной регистрации;
- своевременная уплата страхователем текущих страховых взносов;
- отсутствие задолженности по страховым взносам.
Исчисленные суммы страховых взносов перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления на счет) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а в случае выплат на основе гражданско-правовых договоров, срок устанавливается страховщиком. Страхователи осуществляют учет случаев производственного травматизма и профзаболеваний застрахованных и связанных с ними выплат. Если страхователь производил выплаты на обеспечение по страхованию, то исчисленная сумма страховых взносов уменьшается на данную величину.
Ежеквартально страхователь предоставляет страховщику — отчетность о начисленных и уплаченных суммах взносов, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А органам статистического учета страхователь предоставляет отчетность о производственном травматизме, профзаболеваниях и связанных с ними затратах.