Финансовое право

Классификация налогов


Доктринальная классификация. Многообразие налогов предполагает и проведение по различным основаниям их классификации. Следует сразу оговориться, что любая классификация налога имеет условный характер.

По признаку доминирующего элемента юридического состава налога выделяются:

  • персональные;
  • объектные налоги.

По форме обложения.

  • прямые;
  • косвенные налоги.

Разделение налогов на прямые и косвенные впервые в науке произошло в 16 веке, в основе такого разделения был положен критерий пере клада ости.

Прямые налоги — это налоги, взимаемые в результате приобретения и аккумулирования материальных благ, которые зависят от дохода или имущества, и плательщиками которых непосредственно являются владельцы этих доходов или имущества. Основные прямые налоги: налоги на доходы и налоги на собственность.

Косвенные налоги — это налоги, которые определяются размером потребления и не зависят от дохода или имущества плательщика, выступают в виде надбавки к цене товаров и услуг и плательщиком которых является конечный потребитель.

По порядку определения окладной суммы.

  • раскладочные;
  • количественные налоги.

По источнику доходов бюджета:

  • закрепленные;
  • регулирующие налоги.

По порядку установления и введения:

  • государственные;
  • местные налоги.

По бюджетному назначению:

  • общие;
  • целевые налоги.

По признаку периодичности:

  • регулярные;
  • разовые налоги.

По плательщику:

  • налоги с организаций;
  • налоги с физических лиц;
  • общие налоги для физических и юридических лиц.

Законодательная классификация. НК РФ с учетом территориального устройства государства устанавливает:

  • федеральные налоги и сборы,
  • региональные налоги и сборы,
  • местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы (ст. 13 НК РФ):

  1. налог на добавленную стоимость;
  2. акцизы;
  3. налог на доходы физических лиц;
  4. налог на прибыль организаций;
  5. налог на добычу полезных ископаемых;
  6. водный налог;
  7. сборы за пользование объектами животного мира использование объектами водных биологических ресурсов;
  8. государственная пошлина.

Региональные налоги (ст. 14 НК РФ):

  1. налог на имущество организаций;
  2. налог на игорный бизнес;
  3. транспортный налог.

Местные налоги (ст. 15 НК РФ):

  1. земельный налог;
  2. налог на имущество физических лиц.

Предусмотрены также специальные налоговые режимы (гл. 26.1 НК РФ).

Все указанные налоги подробно рассматриваются в следующей главе.

Налоги устанавливаются исключительно законодательными (представительными) органами власти и действуют на соответствующей территории.

Налоговые поступления от федеральных и региональных налогов в соответствующие бюджеты зачисляются полностью или перераспределяются с другими бюджетами на основе нормативов, определяемых прежде всего в БК РФ, а также по некоторым случаям в НК РФ и в законах (решениях) об утверждении бюджетов. Налоговые поступления от местных налогов полностью зачисляются в местные бюджеты.

Isfic.Info 2006-2018