Обязанности коммерческих банков, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
В налоговой системе страны банки занимают особое положение, поскольку во взаимоотношениях с налоговыми органами они выступают в трех лицах:
- как самостоятельные налогоплательщики;
- как налоговые агенты;
- как посредники между государством и налогоплательщиками, через них последние осуществляют финансово-хозяйственные операции. Вследствие этого коммерческие банки обладают информацией, необходимой налоговым органам для осуществления налогового контроля.
Налоговым кодексом Российской Федерации на все коммерческие банки возложены соответствующие обязанности и предусмотрена ответственность за их неисполнение или ненадлежащее исполнение.
Обязанности коммерческих банков, предусмотренные НК РФ, можно классифицировать по трем группам:
- обязанности коммерческих банков как налогоплательщиков;
- обязанности коммерческих банков как налоговых агентов;
- специальные обязанности коммерческих банков, предусмотренные НК РФ.
Коммерческие банки как налогоплательщики обязаны:
- уплачивать законно установленные налоги;
- вставать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, которые они обязаны уплачивать;
- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
- выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации:
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания или ликвидации;
о реорганизации или ликвидации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
- нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.
Коммерческие банки как налоговые агенты наделены следующими обязанностями:
- правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
- вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
- в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
Коммерческие банки выступают посредниками между государством и налогоплательщиками, через которых последние осуществляют финансово-хозяйственные операции. Таким образом, коммерческие банки являются обладателями информации, необходимой налоговым органам для осуществления контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов.
Учитывая изложенное, законодательство Российской Федерации о налогах и сборах возложило на коммерческие банки также следующие специальные обязанности:
- обязанности, связанные с учетом налогоплательщиков;
- обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов сборов;
- обязанности по приостановлению операций по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей.