Финансовые результаты страховой деятельности

Для страховой компании, как и для любой другой предпринимательской структуры, желательно извлекать прибыль из своей деятельности. Прибылью (финансовым результатом) согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ является полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых согласно гл. 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 330 НК РФ налогоплательщики — страховые организации должны вести налоговый учет доходов и расходов по договорам страхования, сострахования, перестрахования в разрезе заключенных договоров по видам страхования.

Страховщики-налогоплательщики в порядке и на условиях, установленных законодательно и рассмотренных выше, образуют из полученных взносов страховые резервы, ведут их учет и включают в состав своих расходов.

Согласно ст. 293 НК РФ к доходам страховой организации помимо доходов, предусмотренных ст. 249 «Доходы от реализации» и ст. 250 «Внереализационные доходы» НК РФ, определяемых с учетом особенностей ст. 293, относятся:

страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования: при этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;
суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;
вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;
вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;
суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, признанные должником добровольно либо по решению суда;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;
вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);
суммы возврата части страховых премий (взносов) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения;
другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховой организации кроме расходов, предусмотренных ст. 254-269 НК РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, перечисленные в ст. 294 НК РФ:

суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;
страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования; к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;
суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование (положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами);
вознаграждения и тантьемы по договорам перестрахования;
суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;
возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;
вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;
расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе: услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат, услуг специалистов (в том числе экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых вял ос о в из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов: инкассаторских услуг;
другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Финансовые результаты проведения обязательного медицинского страхования определяются в соответствии с Положением о страховых медицинских организациях, осуществляющих обязательное медицинское страхование, утвержденным постановлением Совета Министров Правительства РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О медицинском страховании граждан в РСФСР"».

При анализе работы страховой компании часто используют относительные показатели, характеризующие финансовые результаты.

Уровень покрытия рисков (защиты) - обычно применяется при страховании ущерба и рассчитывается как отношение страховой суммы к страховой стоимости объекта страхования.

Рентабельность — рассчитывается не только в целом по страховой компании, но и по отдельным видам страховании на основании бухгалтерского баланса как отношение балансовой прибыли к уставному капиталу или собственному капиталу либо как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме собранной страховой премии.

Норматив выплат по видам страхования для его оценки норматив выплат, заложенный в тарифе, сопоставляется с фактическим уровнем, определяемым как отношение фактических выплат к собранным страховым премиям.

Уровень выплат и убыточность — для их оценки расходы страховой организации сравниваются с объемом собранных страховых платежей. Уровень выплат определяется отношением страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных платежей. Показатель убыточности страховой компании определяют как отношение суммы выплат и начисленных страховых резервов к сумме начисленной премии.

В целом финансовые результаты страховой деятельности в интересах общества можно оценить суммой налогов и сокращением бюджетных выплат потерпевшим от стихийных бедствии, а в интересах страхователей уровнем страховых выплат в сумме страховых премий.