Способы и порядок уплаты налога


Законодательство использует два способа уплаты подоходного налога: уплата налога у источника дохода (налоговым агентом) и уплата налога по декларации.

  1. Исчисление и удержание подоходного налога с доходов, полученных за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы, производится предприятием, учреждением, организацией, где работает налогоплательщик, с начала календарного года по истечении каждого месяца. В конце каждого года производится перерасчет налога, исходя из сумм совокупного дохода, начисленных физическому лицу в течение календарного года. Такой же порядок исчисления и удержания налогов устанавливается для предприятий, принимающих на работу совместителей.
  2. Уплата налога по декларации. В связи с отказом от метода сложной прогрессии и обложении любых доходов по твердым ставкам, сфера применения данного способа уплаты налога сузилась. Сегодня обязанность подачи декларации установлена лишь для тех, кто получил доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами, в частности, из иностранных источников, а также для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой.

Все перечисленные категории лиц при наличии у них доходов в календарном году обязаны представить налоговому органу по месту постоянного места жительства не позднее 30 апреля следующего за отчетным года декларацию о доходах. Декларация в данном случае является отчетным действием, так как эти категории лиц в установленные сроки исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

Налог на прибыль организаций. Этот налог установлен гл. 25 НК РФ и является самым существенным источником доходов бюджета.

Субъектами налога на прибыль являются:

  1. российские организации, т.е. юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе постоянные представительства иностранных юридических лиц в России;
  2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, в том числе международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Объектом налога является факт получения прибыли.

Предметом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком, т. е. его доход, уменьшенный в соответствии с положениями закона на величину произведенных расходов (обоснованных и документально подтвержденных затрат, осуществленных налогоплательщиком). При этом налоговой базой признается денежное выражение прибыли (рис. 5.5),.

Ставка налога. Налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24%. Из них: 7,5% зачисляется в федеральный бюджет; 14,5% — в бюджеты субъектов РФ; 2% — в местные бюджеты.

Особые ставки установлены для обложения налогом доходов иностранных организаций (20 и 10% в зависимости от вида дохода), полученных налогоплательщиком дивидендов (6% для российских организаций и 15% для иностранных) и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС) также является одним из лидеров по объему поступлений в бюджет.

Субъектами налога являются организации (как российские, так и иностранные и международные), а также лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При этом организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты налога (на один год), если за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности один миллион рублей.

Объектом налогообложения являются:

  • сделки по реализации товаров;
  • импорт товаров и др.

Налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, а при ввозе их на таможенную территорию РФ — как сумма их таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов.

Ставка налога. Общая ставка НДС установлена в размере 20%. Для сделок по реализации некоторых видов товаров установлены льготные ставки (10% для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей; 0% для экспортируемых товаров и др.). Соответственно, сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщик, реализуя товар, увеличивает его цену на сумму уплаченного НДС. Из полученного от покупателя налога налогоплательщик вычитает сумму налога, в свою очередь уплаченного им при приобретении товаров, необходимых для производства. Разница вносится в бюджет.

Таким образом, юридический налогоплательщик не несет никакого экономического бремени, связанного с уплатой налога, так как компенсирует затраты за счет покупателя своего товара, на которого перекладывает налог.

  • Теория государства
    • Понятие и признаки государства
    • Социальное назначение государства
    • Функции государства
      • Внешние функции
    • Форма правления
    • Формы внутригосударственного устройства
    • Формы межгосударственного устройства
    • Политический режим
      • Политический режим - страница 2
    • Государственный аппарат
      • Правоохранительные органы
    • Правовое государство
    • Социальное государство
    • Государство и гражданское общество
  • Теория права
    • Социальные нормы и место права в их системе
      • Социальные нормы и место права в их системе - страница 2
    • Понятие и определение права
    • Нормы права
      • Структура нормы права
    • Структура права
    • Система права
      • Материальное право
      • Процессуальное право
      • Форма права
      • Юридический прецедент
      • Нормативный акт
    • Нормативные акты и их виды
      • Виды нормативных актов
      • Законодательный процесс
    • Правоотношения
      • Состав правоотношения
      • Содержание правоотношений
    • Правонарушения и их виды
      • Проступки
      • Состав правонарушения
    • Причины правонарушений
    • Понятие и признаки юридической ответственности
      • Принципы юридической ответственности
      • Виды юридической ответственности
      • Иные меры государственного принуждения (меры защиты)
  • Конституционное право
    • Конституция Российской Федерации: общая характеристика
      • Признаки Конституции РФ как основного нормативного акта
    • Конституционный строй России
      • Россия — правовое государство
      • Россия — федеративное государство
      • Россия — государство с республиканской формой правления
      • Россия — суверенное государство
      • Россия — социальное государство
      • Россия — светское государство
      • Экономическая основа России – разные формы собственности
    • Конституционный статус личности
      • Структура конституционного статуса личности
    • Классификация конституционных прав и свобод
      • Личные (гражданские) права и свободы
      • Политические права и свободы
      • Экономические права и свободы
      • Социальные права
    • Конституционные обязанности
    • Избирательная система
    • Избирательный процесс
    • Президент Российской Федерации
      • Функции Президента России
      • Порядок выборов Президента России
    • Федеральное Собрание Российской Федерации
    • Совет Федерации
    • Государственная Дума
    • Комитеты и комиссии палат Федерального Собрания
    • Статус депутата
    • Правительство Российской Федерации
      • Компетенция Правительства
    • Органы судебной власти Российской Федерации
      • Структура судебной власти
      • Суды общей юрисдикции
      • Арбитражные суды
    • Местное самоуправление
      • Формы решения местных вопросов
  • Административное право
    • Понятие административного права
    • Понятие, правовой статус и виды органов исполнительной власти
      • Система федеральных органов исполнительной власти
      • Система органов исполнительной власти субъектов РФ
    • Государственная служба
      • Принципы государственной службы
      • Основы статуса государственных служащих
      • Прохождение государственной службы
    • Правовые акты в сфере управления
    • Административные правонарушения
      • Состав административного правонарушения
      • Виды административных правонарушений
    • Административные взыскания
      • Наложение административного взыскания
  • Финансовое право
    • Понятие финансового права
    • Государственный и местный бюджеты и их структура
      • Бюджетная система РФ
      • Структура бюджета
      • Целевые денежные фонды
    • Налоги: их роль и понятие
    • Виды налогов
    • Характеристика закона о налоге
      • Основные элементы закона о налоге
      • Объект, предмет налогообложения
      • Метод налогообложения
      • Порядок исчисления налога
    • Налоговая система Российской Федерации
      • Налог на доходы физических лиц
      • Способы и порядок уплаты налога
    • Ответственность за нарушение налогового законодательства
      • Уголовная ответственность за преступления в сфере налоговых отношений
    • Правовые основы банковской системы Российской Федерации
      • Функции Центрального банка РФ
      • Управление Центральным банком РФ
      • Полномочия Центрального банка РФ по регулированию деятельности коммерческих банков
  • Трудовое право
    • Трудовое право как отрасль
      • Трудовое законодательство
    • Граждане как субъекты трудового права
    • Работодатели: права и обязанности
    • Трудовые коллективы и их полномочия
    • Профсоюзы: понятие и основные права
      • Права профсоюзов
    • Коллективные договоры
      • Представители сторон
      • Содержание коллективного договора
      • Порядок заключения коллективного договора
    • Правила приема на работу
    • Трудовые договоры (контракты)
      • Дополнительные условия трудового договора
      • Трудовые контракты
    • Переводы на другую работу
      • Виды переводов
    • Увольнение работников
      • Увольнение работников - страница 2
      • Увольнение работников - страница 3
      • Увольнение работников - страница 4
    • Рабочее время и время отдыха
      • Сверхурочная работа
      • Понятие и виды времени отдыха
    • Заработная плата
      • Структура оплаты труда
    • Дисциплина труда
      • Дисциплинарная ответственность
    • Материальная ответственность